BFH-Urteil zu Gesellschafterdarlehen: Keine Steuer auf Zinsen bei rechtzeitiger Prolongation

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 17. September 2025 (VIII R 30/23) entschieden, dass Darlehenszinsen einem Gesellschafter noch nicht als Einkommen zufließen, wenn ihre Fälligkeit vorab einvernehmlich hinausgeschoben wird.

Worum ging es?

Ein beherrschender Gesellschafter hatte seiner Kapitalgesellschaft ein Darlehen gewährt. Die Zinsen sollten ursprünglich am Laufzeitende fällig werden.
Noch vor diesem Fälligkeitszeitpunkt vereinbarten Gesellschafter und Gesellschaft, dass Darlehen und Zinsen erst später zurückgezahlt werden (sog. Prolongation).
Das Finanzamt wollte die aufgelaufenen Zinsen trotzdem bereits versteuern – ohne tatsächliche Auszahlung.

Entscheidung des BFH

Der BFH stellt klar:

• Keine Auszahlung = kein steuerlicher Zufluss.

• Das bloße Hinausschieben der Fälligkeit (Prolongation) führt nicht zu steuerpflichtigen Kapitaleinkünften.

• Das gilt auch bei beherrschenden Gesellschaftern.

• Unerheblich ist, ob die Vereinbarung fremdüblich ist.

Ein steuerlicher Zufluss liegt erst vor, wenn die Zinsen tatsächlich fällig werden oder ausgezahlt werden.

Abgrenzung: Prolongation vs. Schuldumwandlung

Wichtig ist der Unterschied:

• Prolongation = Fälligkeit wird verschoben → keine Steuer

• Schuldumwandlung (Novation) = neuer Schuldgrund → kann steuerlichen Zufluss auslösen

Im entschiedenen Fall lag eindeutig nur eine Prolongation vor.